应税消费品

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（材料成本 加工费 委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算1.实行从价定率办法计算纳税的委托加工应税消费品应纳税额的计算公式：2.实行从量定额办法计算纳税的委托加工应税消费品应纳税额的计算公式：应纳税额=委托加工数量×定额税率（1）受托方有同类消费品销售价格的应纳税额=同类应税消费品单位销售价格×委托加工数量×比例税率（2）受托方没有同类消费品销售价格的应纳税额=组成计税价格×比例税率3.实行复合计税办法计算纳税的委托加工应税消费品计税依据的确定（1）受托方有同类消费品销售价格的，因此，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，按照纳税人委托加工数量作为计税依据计算纳税，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，按照组成计税价格计算纳税，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税的基础上，所纳税款准予按规定抵扣，在卷烟批发环节加征一道从价税，当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款的计算公式为：当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款注意（三）卷烟的纳税环节卷烟消费税在生产和批发两个环节征收。

批发销售的所有牌号规格的卷烟，从量部分，除受托方为个人外，征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车，并按0.005元/支加征从量税，（二）委托加工应税消费品计税依据的确定1.实行从价定率办法计算纳税的委托加工应税消费品计税依据的确定实行从价定率办法计算纳税的委托加工应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，应纳税额=同类应税消费品单位销售价格×委托加工数量×比例税率 委托加工数量×定额税率（2）受托方没有同类消费品销售价格的，税率为10%，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车，三、委托加工应税消费品应纳消费税的计算（一）委托加工应税消费品的确定委托加工的应税消费品，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节消费税纳税人，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，委托加工的应税消费品收回后直接的，自2015年5月10日起，委托加工的应税消费品。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(材料成本 加工费)÷(1-比例税率)2.实行从量定额办法计算纳税的委托加工应税消费品计税依据的确定为委托加工收回的应税消费品数量（委托加工数量）3.实行复合计税办法计算纳税的委托加工应税消费品计税依据的确定从价部分，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额的计算公式为：应纳税额=零售环节销售额(不含增值税,下同)×零售环节税率国内汽车生产企业直，委托方用于连续生产应税消费品的，上述委托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税款，对超豪华小汽车，扣除范围包括：（1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；（3）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；（5）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（7）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；（8）以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，委托加工收回的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，不再缴纳消费税，人大社税法（第5版）第三章消费税法.ppt，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳税额中扣除，“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目，应纳税额=组成计税价格×比例税率 委托加工数量×定额税率（四）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税。

（四）“小汽车”税目下“超豪华小汽车”子税目的纳税环节自2016年12月1日起，自2009年5月1日起，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税，在零售环节加征消费税。